Самая распространенная жалоба бизнеса на Государственную налоговую службу в прошлом году — блокирование налоговых накладных. Поступило 273 жалобы и еще 203 жалобы — по отнесению компании в список рисковых. В этом году налоговые накладные продолжают блокировать.

Почему блокируют налоговые накладные?

История с блокировкой налоговых накладных началась еще в 2017 году. И на тот момент это казалось прогрессивным решением. До этому компании, по тем или иным причинам — из-за одного сомнительного контрагента, казалась ГНС подозрительной, вообще блокировали представления отчетности. А это вызывало и штрафы, и расторжение договоров с поставщиками, а также аннулирования ключей ЭЦП. Поэтому, когда Минфин выдвинул проект о блокировании, его поддержали. Тогда действительно это казалось меньшим злом.

«Именно ту» накладную — с признаками фиктивной сделки, автоматическая система ГНС высчитывала по целому ряду критериев и формул. По сложному изначально алгоритму. Неудивительно, что и блокировки изначально никому не понравились. Ведь из-за несовершенных формулы блокировали в том числе и честных плательщиков.

Позже формулы усовершенствовали и налоговая начала получать аналитику о том, какие соглашения реальные, а какие — фиктивные. Предприниматели с реальными подавали жалобы и ходили по судам. А те, кто претендовал на возмещение НДС по фиктивным сделкам, начали заниматься поиском багов в системе.

Например, если Вы — фирма фиктивная, и хотите продать кому-то фиктивный налоговый кредит, то Вы регистрируете налоговую накладную на, скажем, огурцы. После того, как НН зарегистрирована, Вы делаете корректировки — меняя огурцы на металлопрокат. А поскольку НН прошла, то и корректировка должна пройти. Так было раньше. Но потом система стала блокировать и корректировки — там, где меняли код КВЕД

Кроме этого, ранее для налоговой накладной был установлен лимит сумм НДС, которые не блокируют. И компании стали разбивать суммы на мелкие — в надежде, что не заблокируют. Но потом из-за этого стали блокировать и маленькие суммы.

Есть общее правило: если в налоговой накладной сумма НДС больше, чем 50 000, а общий оборот компании более чем 500 000 гривен, такую ​​НН блокируют. Поэтому компании, оборот и сумма НДС в которых меньше, ошибочно считают, что у них все будет «Ок». Но на самом деле и им могут заблокировать. Опять же из-за корректировки.

Конечно, блокируют и реальные махинации. Однако есть и процент незаслуженно пострадавших. Но даже с учетом этого для бюджета система эффективна. Страх блокировки заставляет нормальных субъектов работать как по учебнику — все четко, прозрачно, регулярно и максимально понятно. И, будем честными, махинаций с НДС стало меньше.

Как часто блокируют накладные?

Постоянно. Но ситуация резко ухудшается, когда меняют алгоритм блокировки — меняют формулы, на основании которых система делает вывод, нормальная перед ней НН или подозрительная. Так осенью, на бухгалтерских форумах была реальная паника: испуганные люди метались в шоке от того, что НН блокируют пачками и совершенно непонятно, что с этим делать. Как и всегда бывает, с усилением борьбы с «фиктивками» страдают и честные плательщики.

Было ощущение, будто некий гипотетический коррумпированный налоговик, у которого есть план по наполнению бюджета, обновил алгоритм блокировки, изменив критерии по корректировке.

И налоговая потребовала дополнительную аналитику по всем НН с корректировкой НДС в сторону уменьшения.

Тогда заблокировали множество компаний, в которых все было хорошо и максимально прозрачно. При этом заплатить НДС в бюджет они все равно обязаны — блокировка от уплаты не освобождает. Но регистрацию НН заблокировали, а значит клиенты таких компаний не имели права на налоговый кредит.

Не исключено, что за счет честных заблокированных накладных могли в теории «проскочить» и фиктивные. А значит и бюджет наполнили, и некоторые люди получили с него незаконное возмещение.

Какие последствия блокировки?

Для компании-продавца такой «бан» имеет очень серьезные последствия. В первую очередь, это невозможность уменьшить налоговое обязательство по НДС. Во-вторых, невозможно получить от государства возмещение НДС, если компания на это имеет право.

В-третьих, компании-покупатели, потеряли из-за Вас налоговый кредит и «попали» на десятки миллионов гривен с НДС, вряд ли захотят в дальнейшем сотрудничать с Вами как с поставщиком. Поэтому в такой ситуации бизнес пытается сделать все возможное, чтобы разблокировать налоговую накладную. Иначе последствия могут быть катастрофическими.

Кому блокируют налоговые накладные?

Всем. Но, справедливости ради, чаще для этого действительно есть основания.

В этом и заключается «прелесть» автоматизированной системы возмещения НДС. Если в Вашей компании все отчетные процессы отлажены, налоги платятся, все делается очень вовремя и работает как часы, если Вы чист и максимально просвещенны — у Вас все хорошо. Вы сможете и накладную зарегистрировать, и налоговое обязательство уменьшить, и возмещения НДС получить. Если есть на это право, конечно.

Но как только Вы отходите от этой системы хоть на шаг, и при этом речь вообще не идет о мошенничестве, могут начаться проблемы. Ведь дело уже не в человеке, который по желанию включает и выключает тумблер.

Бывали случаи, когда люди таким образом потеряли бизнес. Их бухгалтера по личным причинам некоторое время не регистрировали накладные и вообще не подавала отчетность. А когда все же подали, было поздно — компанию заблокировали как подозрительную. Фирма потеряла право на возмещение НДС. И уже ничего нельзя было сделать.

Что делать, если заблокировали налоговую накладную?

Во-первых, когда накладную блокируют, в квитанции должны указать причину. Например, входной и выходной КВЕД разные. Иногда налоговики «халтурят» — указывают причину абстрактно. Тогда нужно звонить инспектору и требовать конкретику.

Обычно все, что касается разблокирования, перекладывают на плечи бухгалтера. Но что он может сделать, кроме как собрать платежки и накладные? Поэтому работа скорее всего здесь нужна юридическая. Компании требуется полноценное экономическое обоснование того, кто они, что делают, как давно существуют, с кем работают и зачем.

В общем заниматься разблокировкой нужно так, будто Вы уже одной ногой в суде. Вам необходимо по максимуму собрать документы, доказывающие, что Вы и Ваша деятельность существуете не на бумаге.

Представьте, что Вы выступаете перед судьей. Мы фирма такая-то. Вот подтверждение. У нас работает столько-то людей. Вот подтверждение. Мы занимаемся такой деятельностью. Вот подтверждение. У нас было такое-то соглашение. Вот подтверждение

Вам нужно подготовить все, что можно, чтобы доказать, что Вы существуете. Своего рода сторителлинг о Вашей компании. В виде документов.

Очень плохо, если их мало. Очень плохо, если не до конца понятна Ваша налоговая репутация. Дело в том, что в налоговой уже давно имеется своеобразный рейтинг налогоплательщиков.

Его критерии это отсутствие налогового долга , своевременность в подаче отчетности и др. Если с этим у Вас не все Ок, уже хуже.

Когда Вам блокируют регистрацию налоговой накладной, возможны три сценария.

Первый — решить проблему на уровне налоговой. С собранными «как для суда» документами Вы обращаетесь туда. Иногда этого достаточно. Налоговая все изучает, приходит к выводу, что с вами все правильно, и Вашу накладную разблокируют. А могут и отказать. Например, если данных недостаточно. Но тогда отказ будет чем-то обоснован. Допустим, у Вас была поставка товара. Но Вы не указали, каким путем он к Вам попал. Не указали транспорт. Без документа, который его подтверждает, выглядит так, как будто товар к Вам и не попадал. Поэтому Вы досылаете и эту информацию.

Если не помогло — можно обжаловать решение на уровне налоговой высшей инстанции. Здесь все происходит так же, как и в прошлой налоговой. С пакетом документов «как для суда» Вы доказываете, что Вы — не верблюд.

Последний способ — суд. Туда Вы обращаетесь все с теми же документами. Именно поэтому их нужно готовить как можно тщательнее. Ведь судье Вы будете рассказывать то же самое.

В целом, чем быстрее Вы подаете пакет на разблокирование, тем быстрее можно справиться. Теоретически, если документов сразу хватает и они подтверждают, что соглашение было, вопрос на уровне налоговой первой инстанции может решиться в течение месяца. Если документов недостаточно, дело уже другое. А суды вообще могут длиться годами.

Вывод

Конечно, система не идеальная, но она работает, а для бюджета она эффективна. Когда систему регистрации налоговых накладных только вводили, все говорили, что она нежизнеспособна. Но она до сих пор существует и отменять ее никто не будет.