Отчет о прибылях и убытках готовится по принципу начисления, то есть в нем указывается выручка и расходы тогда, когда товар продается или услуга потребляется, а не когда они выплачиваются. Именно поэтому возникают дебиторская и кредиторская задолженности, а также полученные и уплаченные предоплаты.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию собственно о том, какие поступления и расходования денежных средств в течение периода. Денежные потоки от операционной деятельности связаны с основным бизнесом компании. Они содержат поступления средств от реализации товаров и услуг, уплаченные поставщикам средства за товары или сырье, оплату труда, командировок, оплату офисные и складские помещения, уплаченные налоги и тому подобное.

Денежные потоки от финансовой деятельности связаны с привлечением собственного или заемного капитала, возвратом долгового капитала, уплатой дивидендов. Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны в основном с приобретением или продажей основных средств.

Отчет о движении денежных средств от операционной деятельности может готовиться в прямой форме, когда все поступления и расходы денег приводят как они есть, или в косвенной форме, когда начинают с чистой прибыли, добавляют к нему неденежные расходы, которые фигурируют в отчете о прибылях и убытках ( такие как амортизация), и отнимают траты денег на увеличение оборотного капитала.

Рассмотрим пример связи между финансовыми отчетами, чтобы показать, как работает косвенная форма отчета о движении денежных средств. В 2011 году компания получила чистую прибыль 76 млн гривен. Итак, отчет о движении денежных средств начинаем с этого значения. Сравнивая баланс на начало и конец года, видим рост накопленной амортизации с 120 до 160 млн, следовательно, в течение года амортизация составила 40 млн гривен. Это неденежная расход, мы добавляем ее к чистой прибыли.

По оборотного капитала, дебиторская задолженность возросла с 35 до 40 млн, а запасы — с 90 до 95 млн, так что мы мы недополучили денежных средств еще на 5 млн гривен, поэтому вычитаем их в отчете о движении денежных средств. С другой стороны, кредиторская задолженность выросла с 50 до 54 млн, так что мы еще не оплатили 4 млн гривен, поэтому добавляем их. В общем движение средств от операционной деятельности составляет 76 + 40 — 5 — 5 + 4 = 110 млн гривен.

В балансе мы видим, что первоначальная стоимость основных средств на конец года составляет 460 млн, а к началу она была 370 млн, то есть за период компания приобрела новых средств на 90 млн гривен, это подается как движение денежных средств от инвестиционной деятельности.

Долгосрочный долг компании на конец года составляет 232 млн, а на начало года он был 200 млн, то есть компания взяла новый заем на 32 млн гривен, это подается как движение от финансовой деятельности.

С 76 млн чистой прибыли 43 млн уплачено владельцам в виде дивидендов, это также будет движение средств от финансовой деятельности. А остальные 33 млн гривен — нераспределенная прибыль, следовательно, он увеличивает соответствующую статью собственного капитала, которая выросла с 115 млн до 148 млн гривен.

Таким образом, от операционной деятельности компания получила 110 млн, потратила на инвестиционную деятельность 90 млн, на финансовую — 11 млн, поэтому в целом движение денежных средств был плюс 9 млн гривен. Соответствующий рост денежных средств с 16 до 25 млн отмечается в балансе.